Cục Quản lý Thuế Nhà nước đã nới lỏng một cách hạn chế việc xem kèo bóng đá hôm nay định “chủ sở hữu hưởng lợi” trong các hiệp ước thuế

Cục Quản lý Thuế Nhà nước ban hành “Thông báo về cách hiểu và xem kèo bóng đá hôm nay định “Người được hưởng” trong các thỏa thuận về thuế” ngày 27 tháng 10 năm 2009 (Guo Shui Han [2009] số 601, sau đây gọi tắt là "Văn bản số 601”), quy định cách xem kèo bóng đá hôm nay định danh tính “chủ sở hữu hưởng lợi” của người nộp đơn khi cư dân của bên ký kết kia nộp đơn xin hưởng các lợi ích theo hiệp định thuế đối với thu nhập thụ động như cổ tức, tiền lãi và tiền bản quyền Theo việc thực hiện 601 ở nhiều nơi Hiệp định” ngày 29/06/2012 (Thông báo số 30/2012 của Cục Quản lý Thuế sau đây gọi tắt là “Thông báo số 30”), trong đó giải thích thêm và quy định về việc xem kèo bóng đá hôm nay định “chủ sở hữu hưởng lợi” Thông báo số 30 có hiệu lực kể từ ngày ban hành

一、Những điểm chính của thông báo số 30

1、Nhấn mạnh vào nguyên tắc phán đoán toàn diện về bảy “yếu tố bất lợi” trong văn bản 601

Thông báo số 30 quy định rằng khi xem kèo bóng đá hôm nay định danh tính chủ sở hữu hưởng lợi của một đối tượng cư trú của bên ký kết kia, cần phân tích và đánh giá toàn diện dựa trên bảy yếu tố trong Thông tư 601 không có lợi cho việc xem kèo bóng đá hôm nay định người nộp đơn là chủ sở hữu hưởng lợi của thu nhập thụ động có nguồn gốc từ Trung Quốc Việc xem kèo bóng đá hôm nay định tiêu cực hay tích cực không được đưa ra chỉ vì tồn tại một yếu tố bất lợi nào đó hoặc không có “mục đích trốn, giảm thuế, chuyển lợi nhuận, tích lũy lợi nhuận, vv” nêu tại Điều 1 Thông tư 601

2、Chỉ định hệ thống bến cảng an toàn cho các công ty niêm yết

Thông báo số 30 quy định rằng nếu một cư dân của quốc gia ký kết kia nhận cổ tức từ Trung Quốc, nếu đó là một công ty được niêm yết ở quốc gia ký kết kia hoặc nó được sở hữu 100% trực tiếp hoặc gián tiếp bởi một công ty cũng là cư dân của quốc gia ký kết kia và được niêm yết ở quốc gia ký kết kia (không bao gồm việc nắm giữ cổ phần gián tiếp thông qua một quốc gia bên thứ ba hoặc doanh nghiệp cư trú trong khu vực không phải là cư dân của Trung Quốc hoặc cư dân của quốc gia ký kết kia), thì Hệ thống "bến đỗ an toàn" để xem kèo bóng đá hôm nay định "chủ sở hữu hưởng lợi" sẽ được áp dụng, nghĩa là những người nộp đơn như vậy có thể được công nhận trực tiếp là chủ sở hữu hưởng lợi

3、Việc chỉ định đại lý hoặc người nhận thanh toán được chỉ định không ảnh hưởng đến trạng thái “chủ sở hữu hưởng lợi” của người nộp đơn

Thông báo số 30 quy định rằng nếu người nộp đơn thu thu nhập thông qua một đại lý hoặc một người được trả tiền được chỉ định (sau đây gọi chung là đại lý), bất kể đại lý đó có phải là đối tượng cư trú của bên ký kết kia hay không, điều này sẽ không ảnh hưởng đến việc xem kèo bóng đá hôm nay định danh tính của chủ sở hữu hưởng lợi, nhưng đại lý phải khai báo với cơ quan thuế rằng mình không có danh tính của chủ sở hữu hưởng lợi Thông báo số 30 cũng quy định rằng nếu cơ quan thuế xem kèo bóng đá hôm nay định danh tính của chủ sở hữu hưởng lợi và phê duyệt các lợi ích theo hiệp định thuế liên quan, nếu quốc gia hoặc khu vực cư trú của đại lý đã ký hiệp định thuế hoặc thỏa thuận trao đổi thông tin với Trung Quốc, cơ quan thuế có thể xem kèo bóng đá hôm nay định danh tính của chủ sở hữu hưởng lợi của đại lý bằng cách tìm hiểu thông tin liên quan của đại lý thông qua trao đổi thông tin nếu cần thiết

4、Cung cấp hệ thống tự giám sát và tự kiểm tra, cân đối cho cơ quan thuế

Thông báo số 30 quy định các trường hợp liên quan đến việc từ chối tư cách chủ sở hữu hưởng lợi của người nộp đơn phải báo cáo cơ quan thuế cấp tỉnh phê duyệt trước khi thực hiện Cơ quan thuế cấp tỉnh cũng cần báo cáo kết quả xử lý các vụ việc liên quan về Cục Thuế Nhà nước (Cục Thuế quốc tế) để lưu trữ Thông báo cũng quy định rằng nếu cùng một người nộp thuế cần nộp đơn lên các cơ quan thuế khác nhau để xem kèo bóng đá hôm nay định chủ sở hữu thực hưởng và được hưởng các lợi ích hiệp định thuế trong những trường hợp tương tự thì người đó có thể giải thích tình hình với cơ quan thuế liên quan và cơ quan thuế liên quan sẽ đưa ra quyết định sau khi tham vấn lẫn nhau; nếu không phối hợp được thì báo cáo cơ quan thuế cấp trên chung để xử lý và giải trình tình hình đàm phán

二、Bình luận

• Sau khi ban hành Thông báo số 30, một số phương tiện truyền thông giải thích đó là "Việc Trung Quốc giảm thuế cổ tức nước ngoài", tin rằng quy định mới này sẽ cho phép Trung Quốc giảm tới 50% thuế đối với lợi nhuận chuyển ra nước ngoài của các doanh nghiệp có vốn nước ngoài Chúng tôi cho rằng Thông báo 30 không phải là một chính sách giảm thuế mới mà là nới lỏng việc xem kèo bóng đá hôm nay định “chủ sở hữu hưởng lợi” ở một mức độ hạn chế bằng cách làm rõ hơn các tiêu chuẩn xem kèo bóng đá hôm nay định “chủ sở hữu hưởng lợi” Luật thuế hiện hành của Trung Quốc quy định rằng thuế thu nhập khấu trừ 10% được đánh vào cổ tức, tiền lãi, tiền bản quyền và thu nhập khác có được từ các doanh nghiệp không cư trú ở Trung Quốc Các hiệp định/thỏa thuận thuế được ký kết giữa Trung Quốc với nhiều quốc gia và khu vực quy định 5% cho cổ tức¹là mức thuế khấu trừ, nhưng để cư dân của bên ký kết kia được hưởng mức thuế theo hiệp định, họ cần phải là "chủ sở hữu hưởng lợi" cổ tức Sau khi Thông tư 601 được ban hành, nhiều cơ quan thuế địa phương thường bỏ qua nguyên tắc “bản chất hơn hình thức”, “phân tích toàn diện” khi xem kèo bóng đá hôm nay định danh tính “chủ sở hữu hưởng lợi” trong việc xem kèo bóng đá hôm nay định 7 “yếu tố bất lợi” quy định tại Thông tư 601 Đôi khi, khi phát hiện người nộp đơn có yếu tố bất lợi, họ sẽ phủ nhận tư cách chủ sở hữu hưởng lợi của người nộp đơn, khiến việc xin hưởng ưu đãi hiệp định rất khó khăn Thông báo số 30 nhấn mạnh rằng không nên từ chối tư cách "chủ sở hữu hưởng lợi" chỉ vì sự tồn tại của một số yếu tố bất lợi nhất định, đồng thời thiết lập một hệ thống bến cảng an toàn cho các đơn đăng ký xử lý theo hiệp ước đối với thu nhập cổ tức, có lợi cho các nhà đầu tư nước ngoài là cư dân của bên ký kết kia nộp đơn xin hưởng ưu đãi thuế theo hiệp định đối với cổ tức

• Hệ thống "bến đỗ an toàn" trong Thông báo số 30 mang lại lợi ích lớn cho các nhà đầu tư nước ngoài là cư dân của bên ký kết kia trong việc xem kèo bóng đá hôm nay định "chủ sở hữu hưởng lợi" và cũng là một nỗ lực hoàn toàn mới của cơ quan thuế Trung Quốc Tuy nhiên, phạm vi áp dụng hệ thống “bến đỗ an toàn” này tương đối hẹp Trước hết, hệ thống này được giới hạn ở cổ tức; thứ hai, các điều kiện áp dụng của hệ thống này tương đối nghiêm ngặt và chỉ giới hạn ở các công ty được liệt kê ở bên ký kết kia và công ty là đối tượng cư trú của bên ký kết kia hoặc người nộp đơn được sở hữu 100% trực tiếp hoặc gián tiếp bởi một công ty đó và không có doanh nghiệp thường trú của quốc gia hoặc khu vực thứ ba giữa hai bên Điều này phản ánh Cục Thuế Nhà nước đã khá thận trọng khi thiết kế hệ thống nhằm ngăn chặn các công ty lợi dụng hệ thống để trốn thuế Hầu hết các công ty red chip nhỏ của Trung Quốc đều sử dụng các công ty Quần đảo Cayman hoặc các công ty BVI làm đơn vị niêm yết Do Quần đảo Cayman và BVI không có hiệp định thuế với Trung Quốc nên các công ty của Quần đảo Cayman và BVI khó áp dụng hệ thống bến cảng an toàn đối với cổ tức nhận được từ các doanh nghiệp có vốn đầu tư của Trung Quốc Các công ty được thành lập và niêm yết tại Hồng Kông có thể được hưởng lợi nhiều hơn từ điều này, đây là tin tốt cho sự phát triển của thị trường vốn Hồng Kông

  
  

• Quy tắc xem kèo bóng đá hôm nay định “Chủ sở hữu hưởng lợi” tại Thông báo số 30 vẫn cần được hoàn thiện hơn nữa Mặc dù Thông báo số 30 đưa ra một số giải thích về một số vấn đề gây tranh cãi liên quan đến việc xem kèo bóng đá hôm nay định "chủ sở hữu hưởng lợi", sự phức tạp của khái niệm "chủ sở hữu hưởng lợi" khiến việc xem kèo bóng đá hôm nay định bản thân nó là một nhiệm vụ phức tạp Chúng ta có thể thấy trước rằng trong tương lai sẽ còn nhiều vấn đề nảy sinh ở cấp độ thực tế, điều này đòi hỏi Cục Quản lý Thuế Nhà nước phải nghiên cứu thêm Chúng tôi sẽ chú ý đến những phát triển mới nhất về vấn đề này và cung cấp thông tin cập nhật

1Ví dụ: Hồng Kông, Singapore, Ireland, Bỉ, Hàn Quốc, Mauritius, Barbados, vv